ما هو ETGB؟ التصدير المصغّر والإعفاء من ضريبة القيمة المضافة

ما هو ETGB؟

ETGB اختصار لعبارة البيان الجمركي الإلكتروني للتجارة. وهو بيان جمركي مبسّط يُنظَّم للشحنات التجارية المنقولة عبر البريد أو الشحن السريع، والتي لا تتجاوز حدود القيمة والوزن المحددة في التشريعات. ويُعرَف التصدير الذي يتم بهذه الطريقة في القطاع باسم التصدير المصغّر.

وتُعامَل وثيقة ETGB معاملة البيان الجمركي. فهي ليست “شحنة بلا بيان” ولا طريقة غير مسجَّلة؛ إذ تمر البضاعة عبر الجمارك وتُسجَّل وتُعدّ تصديرًا رسميًا. ويكمن الفرق في مستوى تفصيل البيان وطول الإجراء. ويستند التطبيق إلى قانون الجمارك رقم 4458 ولائحته التنفيذية والتعاميم الجمركية العامة المتعلقة بنقل البريد والشحن السريع.

من ينظّم البيان، وكيف يسير الإجراء؟

لا يقوم المصدِّر بتنظيم وثيقة ETGB بنفسه. بل يقوم بتنظيم البيان مكتب البريد أو مشغِّل الشحن السريع المرخَّص من وزارة التجارة. ويقوم المشغِّل بذلك بصفة الوكيل غير المباشر: إذ يقدّم البيان باسمه الخاص، لحساب الشاحن. ولهذا لا ينشأ في التصدير المصغّر التزام بالتعاقد مع مستشار جمركي بشكل إضافي.

وسير العملية النمطي كالتالي:

1. يُصدر البائع الفاتورة ويُجهّز الشحنة.
2. تُمنَح صلاحية الوكالة غير المباشرة للمشغِّل (تشترط معظم شركات الشحن توكيلًا موثَّقًا لدى الكاتب بالعدل؛ وتختلف الممارسة من مشغِّل إلى آخر).
3. تُدخَل بيانات الشحنة والفاتورة وبيانات رمز التعريفة الجمركية (GTİP) في نظام المشغِّل.
4. يُنشئ المشغِّل وثيقة ETGB إلكترونيًا، ويُحصَل على موافقة الجمارك.
5. تخرج البضاعة؛ وتُرسَل إلى البائع بيانات رقم البيان وتاريخ الإغلاق.

وإذا كانت المستندات كاملة، تكتمل العملية في اليوم نفسه في معظم الخطوط. وتختلف المدة بحسب كثافة الخط، وما إذا كان المنتج خاضعًا لترخيص، والإدارة الجمركية المعنية.

التصدير المصغّر خطوة بخطوة

1. تحقق من المنتج ورمز GTİP. المنتجات الخاضعة للترخيص أو التسجيل أو الفحص المسبق للتصدير قد لا يمكن شحنها بهذا الأسلوب حتى لو كانت أقل من الحد. راجعوا دليل GTİP.
2. تحقق من الحد. يجب ألا تتجاوز الشحنة 600 كغ إجمالي و30,000 يورو؛ وإذا تجاوزتهما يلزم بيان جمركي قياسي للتصدير.
3. اختر المشغِّل وامنحه التفويض. يقوم بتنظيم البيان مكتب البريد أو مشغِّل الشحن السريع المرخَّص من وزارة التجارة بصفة الوكيل غير المباشر.
4. أصدر الفاتورة. يجب أن تكون بيانات المشتري ووصف البضاعة والكمية وسعر الوحدة والعملة كاملة؛ وتُرسَل بيانات الفاتورة إلى المشغِّل كما هي.
5. التصريح والخروج. يُنظّم المشغِّل وثيقة ETGB، وتنطلق الشحنة بعد المعاملة الجمركية.
6. أرشف الإغلاق. يُحتفَظ برقم ETGB وتاريخه مع الفاتورة لملف إعفاء ضريبة القيمة المضافة والاسترداد.

الفرق بين ETGB والبيان الجمركي القياسي للتصدير

الموضوع	ETGB (التصدير المصغّر)	البيان الجمركي القياسي للتصدير
مَن ينظّم البيان	مشغِّل بريد/شحن سريع مرخَّص، بصفة الوكيل غير المباشر	المصدِّر أو المستشار الجمركي
المستشار الجمركي	غير إلزامي	غير إلزامي قانونًا؛ وعمليًا يُنجَز غالبًا عبر مستشار جمركي
النطاق	ضمن حدود القيمة والوزن المحددة في التشريعات	لا يوجد حد للقيمة أو الوزن؛ وتسري قيود المنتجات المحظورة أو الخاضعة للترخيص
المدة	قصيرة، غالبًا في اليوم نفسه	أطول، وتتطلب مستندات كثيفة
تكلفة البيان	لا تنشأ أتعاب استشارية منفصلة؛ وقد يتقاضى المشغِّل رسمًا عن كل شحنة مقابل إصدار ETGB/التخليص الجمركي	تُضاف أتعاب الاستشارة ورسوم المستندات
اعتباره تصديرًا	يُعتبَر	يُعتبَر
مستندات الحركة والمنشأ (A.TR وEUR.1)	قد لا يمكن إصدارها لكل شحنة	يمكن إصدارها

السطر الأخير مهم: إذا كان المشتري سيستفيد في بلد الوصول من تخفيض الرسوم الجمركية استنادًا إلى وثيقة A.TR (شهادة حركة البضائع بين تركيا والاتحاد الأوروبي) أو مستند منشأ مثل EUR.1، فيجب توضيح ما إذا كان ذلك ممكنًا ضمن نطاق التصدير المصغّر قبل الشحن.

الحدود القصوى ونطاق التغطية

هذا هو الجانب الأكثر التباسًا في التصدير المصغّر. فتوجد حدود للقيمة والوزن كليهما بالنسبة للبضائع التي يمكن شحنها ضمن نطاق ETGB، وتُحدَّد هذه الحدود بموجب التشريعات.

الحد الحالي (منذ 3 يناير 2026): يتم التصريح عن شحنات التصدير التي لا يتجاوز وزنها الإجمالي 600 كيلوغرام ولا تتجاوز قيمتها 30,000 يورو عبر ETGB من قبل المشغِّل. الأساس: تعميم الإجراءات الجمركية للبضائع المنقولة عبر البريد والشحن السريع (السلسلة رقم: 1)، المادة 10/7؛ والتعديل منشور في الجريدة الرسمية رقم 33126 بتاريخ 3/1/2026.

ونظرًا لأن الحدود تُحدَّث بمرور الوقت، فإن الأرقام القديمة المتداولة على الإنترنت مضلِّلة. ويجب التحقق من الحد الحالي قبل التخطيط للشحنة من نص التعميم على mevzuat.gov.tr أو من المشغِّل الذي سينظّم البيان.

ولا يقتصر النطاق على القيمة فقط. فالمنتجات الخاضعة للترخيص أو التسجيل أو الفحص المسبق للتصدير قد لا يمكن شحنها بهذا الأسلوب حتى لو كانت قيمتها أقل من الحد. وبالنسبة للمنتجات المصنَّفة ضمن المواد الخطرة، تدخل قيود نقل إضافية حيز التطبيق.

وتقسيم شحنة تتجاوز الحد إلى أجزاء لتُلائم نطاق ETGB ليس أسلوبًا آمنًا؛ فالشحنات المجزَّأة المرسَلة إلى المشتري نفسه بفواصل زمنية قصيرة يمكن أن تُقيَّم كمعاملة واحدة في إطار صلاحية الإدارة الجمركية العامة في التقييم ومكافحة إساءة الاستخدام.

الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة والفاتورة والجانب المحاسبي

نظرًا لأن الشحنة المُرسَلة عبر ETGB تُعدّ تصديرًا، فإنها تندرج ضمن نطاق إعفاء التصدير المنصوص عليه في قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 3065. وهذه هي النتيجة المالية الأكثر ملموسية للتصدير المصغّر بالنسبة لبائع التجارة الإلكترونية: لا تُحتسَب ضريبة القيمة المضافة على المبيعات الخارجية، ويمكن استرداد الضريبة المتحمَّلة عند توافر الشروط.

وهناك نقطتان حاسمتان:

• سجلّ البيان. إثبات الإعفاء هو وثيقة ETGB نفسها. ويجب أرشفة رقم البيان وتاريخه وبيانات خروج (إغلاق) الجمارك. فالبيان غير المُغلَق لا يُثبت التصدير.
• مطابقة الفاتورة. يجب أن يتطابق مبلغ الفاتورة وعملتها واسم المشتري ووصف المنتج تمامًا مع البيانات الواردة في البيان. وعدم التطابق هو أول ما يُعطِّل فحص طلب الاسترداد. كما يجب أن يتضمن ETGB اسم شركتك ورقمها الضريبي بصفتك الشاحن/المُصدِّر؛ فحتى لو نظّم المشغِّل البيان فأنت المُصدِّر، وإذا كان هذا الحقل خاطئًا تعثّر طلب الاسترداد.

وتُعدّ اللوائح المتعلقة بإعادة حصيلة التصدير إلى البلاد موضوعًا منفصلًا، وقد تغيّر نطاقها عبر الزمن. ومن المستحسن العمل مع مستشار مالي لتحديد نوع الفاتورة الصحيح وإجراء الاسترداد.

يوجد تبسيط مماثل في جانب الاستيراد أيضًا

التبسيط ليس باتجاه واحد. فالشحنات منخفضة القيمة القادمة من الخارج عبر البريد أو الشحن السريع يمكن أيضًا التصريح عنها بالأسلوب المبسّط. وهنا، بدلًا من وثيقة ETGB، تدخل حيز التطبيق أشكال مختلفة من التصريح والتحصيل الضريبي بحسب قيمة البضاعة وطبيعتها؛ وتُطبَّق على شحنات معينة ضريبة مقطوعة وموحدة. كما تُحدَّد النسب والإعفاءات والحدود في جانب الاستيراد بموجب التشريعات وتخضع لتحديث متكرر. ويجب عدم الخلط بينها وبين معلومات جانب التصدير.

لمن تكون الضريبة في بلد الوصول؟

تنظيم وثيقة ETGB في تركيا لا يُلغي الالتزام الضريبي في بلد الوصول. فتشريعات بلد الوصول هي التي تحدد الطرف الملزَم قانونًا بدفع الضريبة؛ أما مَن يتحمل هذه التكلفة بين البائع والمشتري فيحدده شرط الإنكوترمز (Incoterms 2020، مصطلحات التجارة الدولية؛ DAP/DDP) المتفق عليه في البيع:

• DAP: تكون الضريبة والمصاريف الجمركية على عاتق المشتري. ويواجه المشتري طلب دفع غير متوقع. وهذا يزيد في التجارة الإلكترونية من احتمال رفض استلام الشحنة والتقييمات السلبية.
• DDP: تكون التكلفة على عاتق البائع. وتُضاف إلى التسعير منذ البداية، فلا يواجه المشتري مفاجأة عند الباب. وفي المقابل، يجب على البائع احتساب العبء الضريبي في السوق المستهدف مسبقًا.

وقد ضيّقت العديد من الدول نطاق الإعفاءات الضريبية على الشحنات منخفضة القيمة، وأنشأت أنظمة لتحصيل ضريبة القيمة المضافة يمكن للبائع التسجيل فيها. ويجب دراسة هذا الجانب أيضًا عند اختيار السوق المستهدف.

الأخطاء الشائعة والنقاط الواجب مراعاتها

• محاولة التصريح عن شحنة تتجاوز الحد عبر ETGB. فتتوقف الشحنة في الجمارك ويُعاد اللجوء إلى البيان العادي؛ مما يزيد المدة والتكلفة معًا. وإذا كانت القيمة قريبة من الحد، يجب سؤال المشغِّل قبل الشحن.
• كتابة وصف ناقص للمنتج. فالعبارات العامة مثل “هدية”، أو “sample”، أو “منسوجات” هي السبب الأكثر شيوعًا للتأخير. ويجب أن يتضمن الوصف نوع المنتج ومادته والغرض من استخدامه، وأن يكون متسقًا مع رمز GTİP.
• عدم التخطيط لعملية الإرجاع. فالإرجاع أمر معتاد في التجارة الإلكترونية. وتخضع البضاعة العائدة لإجراء جمركي عند دخولها تركيا؛ فإذا عادت بالحالة نفسها خلال ثلاث سنوات من تاريخ التصدير، جاز إعفاؤها من رسوم الاستيراد بموجب أحكام البضائع العائدة في قانون الجمارك رقم 4458. وإذا كان قد تم استرداد ضريبة القيمة المضافة عن التصدير، فيجب إثبات سداد المبلغ المسترد. ويجب أن يُحدَّد مسبقًا الوضع الذي ستدخل بموجبه، ومن سيتحمل التكلفة، وكيفية إجراء تسوية ضريبة القيمة المضافة.
• عدم أرشفة نسخة البيان. فبدون سجلّ ETGB لا يمكن إثبات الإعفاء أو المطالبة بالاسترداد.
• عدم تطابق الفاتورة مع محتوى الطرد. فعند إضافة عيّنة أو منتج ترويجي أو هدية، يجب إدراجها ضمن البيان أيضًا.
• خطأ في الوزن أو الأبعاد. إذ تُحتسَب أجرة الشحن على أساس الأكبر بين الوزن الإجمالي والوزن الحجمي؛ والقياس الخاطئ يُنتج فاتورة إضافية لاحقًا.
• اعتبار المنتج الخاضع للترخيص شحنة عادية. ففي مجموعات مثل مستحضرات التجميل والمكملات الغذائية والأجهزة المحتوية على بطاريات ليثيوم وما شابهها، قد تُطلَب مستندات إضافية أو تنشأ قيود على النقل.
• عدم تحديد شرط الإنكوترمز في العقد. فإذا لم يُكتَب ما إذا كان الشرط DDP أو DAP، يبدأ الخلاف حول التكلفة بعد وصول الشحنة.

يختصر التصدير المصغّر الإجراء بشكل ملحوظ بالنسبة للبائعين الذين يقومون بشحنات منتظمة صغيرة الحجم. وعندما يبدأ نمط الشحنات بتجاوز الحدود، يلزم الانتقال إلى بنية تعمل بالبيان الجمركي القياسي للتصدير مع دعم استشارة جمركية؛ ومن الشائع في لوجستيات التجارة الإلكترونية تصميم هذين النموذجين معًا.