Respuesta breve
El arancel aduanero se calcula sobre el valor en aduana, que resulta de sumar al precio de la mercancía el flete, el seguro y las adiciones que marca la ley, como regalías, comisiones o moldes. El tipo varía según el GTİP y el origen. Se acumulan, por orden, el arancel aduanero, el arancel aduanero adicional (İGV), el derecho antidumping y el ÖTV; el IVA se calcula sobre una base que ya incluye esos impuestos. El tipo de cambio aplicable es el de venta de divisas del Banco Central turco (TCMB) vigente en la fecha del registro de la declaración.
La base del impuesto: el valor en aduana
La mayoría de las partidas del impuesto se derivan de una sola cifra: el valor en aduana. Esta cifra no es el precio de la mercancía que figura en la factura. Al precio de venta de la mercancía se suman los gastos de flete y seguro generados hasta que la mercancía entra en el territorio aduanero turco; el artículo 27 de la Ley de Aduanas turca (Gümrük Kanunu, Ley n.º 4458) enumera estas adiciones. El resultado es una base equivalente a CIF, aunque su término de entrega sea EXW o FOB. Compruebe también las excepciones: la tasa de timbre de la declaración es fija, el derecho antidumping también puede percibirse como un importe fijo por unidad, y la base del KKDF (Fondo de Apoyo a la Utilización de Recursos, un gravamen turco sobre las importaciones con pago aplazado) no es el valor en aduana, sino el importe de la importación.
Otras partidas que deben sumarse al precio de venta:
- Las comisiones que paga el comprador (salvo la comisión de compra)
- El coste del embalaje y los envases
- Los insumos y moldes que el comprador suministra de forma gratuita o a bajo precio, así como los trabajos de ingeniería, desarrollo, plano y boceto realizados fuera de Turquía
- Los pagos de regalías y licencias vinculados a la mercancía y exigidos como condición de la venta
- Los gastos de carga, manipulación y portuarios generados en el extranjero que no estén incluidos en el importe de la factura
En esta última partida, compruebe el término de entrega: en FOB, el puerto de salida y el coste del despacho de exportación ya están incluidos en el precio del vendedor y no se suman por segunda vez.
El transporte interior posterior al punto de entrada, el montaje y los costes del servicio posventa no entran en el valor siempre que se indiquen por separado en la declaración. Si no puede utilizarse el método del valor de transacción (porque la vinculación entre las partes ha influido en el precio, o en envíos sin contraprestación), se aplican sucesivamente los demás métodos previstos en la ley; el orden de los dos últimos métodos (el deductivo y el del valor calculado) puede invertirse a petición del declarante.
El impuesto se calcula en liras turcas. El tipo de cambio que debe utilizarse es el de venta de divisas del Banco Central turco (TCMB) vigente en la fecha en que nace la obligación aduanera, es decir, en la fecha de registro de la declaración; no el tipo de compra ni el del día de la factura.
Lo que determina el tipo: el GTİP y el origen
El tipo del arancel no depende del nombre comercial de la mercancía, sino de su código GTİP (posición arancelaria y estadística turca); cuando dos artículos de la misma familia de producto entran en posiciones distintas, el tipo cambia.
El segundo factor determinante es el origen, es decir, dónde se ha producido la mercancía, no desde dónde se ha cargado. En el mismo GTİP, según el origen, el tipo puede ser cero, puede generarse un arancel aduanero adicional (İGV) o puede entrar en juego un derecho antidumping.
No memorice los tipos ni los deduzca de la declaración de otro importador. Los tipos vigentes se publican en el Boletín Oficial junto con la Decisión sobre el Régimen de Importación y sus anexos, y pueden consultarse por GTİP en las pantallas de consulta arancelaria del Ministerio de Comercio turco. Si no está seguro de la clasificación, solicite una BTB (información arancelaria vinculante); la solicitud se presenta por vía electrónica ante el Ministerio de Comercio, a través de las direcciones regionales de aduanas y comercio exterior, y la información facilitada vincula a la administración.
En qué orden se acumulan las partidas del impuesto
El error más frecuente empieza aquí: las partidas no se suman una al lado de otra, sino una sobre otra.
| Orden | Partida | Base |
|---|---|---|
| 1 | Arancel aduanero | Valor en aduana |
| 2 | Arancel aduanero adicional (İGV) | Valor en aduana |
| 3 | Derecho antidumping | Valor en aduana o importe fijo por unidad |
| 4 | ÖTV (solo mercancía incluida en las listas del ÖTV) | Si es proporcional, los elementos que forman la base del IVA; en algunas listas es fijo |
| 5 | IVA | Valor + impuestos pagados en la importación + gastos no gravados generados hasta el registro |
La base del IVA no es el precio de la mercancía. Según el artículo 21 de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido turca, la base comprende: el valor que sirve de base al arancel aduanero, todo tipo de impuesto, tasa, exacción y recargo pagado en la importación, y además los demás gastos y pagos realizados hasta la fecha de registro que no hayan sido gravados. Este requisito marca una diferencia: los servicios nacionales facturados con IVA repercutido (asesoría, gestión de ordino) no entran en la base del IVA de importación. En cambio, los servicios de almacenaje, depósito y terminal prestados en el recinto aduanero, al estar exentos de IVA, sí se suman a la base.
La base del ÖTV proporcional también está formada por los elementos que componen la base del IVA: el valor, los impuestos pagados en la importación (incluido el antidumping) y los gastos no gravados. En cambio, en mercancías como los combustibles, incluidas en la lista (I), y en algunas otras partidas, el ÖTV es fijo: se cobra por unidad y no guarda relación con el valor.
El KKDF nace en las importaciones realizadas con formas de pago distintas del pago al contado (a plazo, contra documentos, con crédito de aceptación); su base no es el valor en aduana, sino el importe de la importación transferido. En algunos productos agrícolas puede percibirse un fondo de vivienda por kilogramo, y en algunos productos electrónicos se genera una tasa de banda; el alcance debe confirmarse por GTİP.
Ejemplo de cálculo paso a paso
Los tipos siguientes son un ejemplo, no corresponden a un GTİP real. Escenario: importación de maquinaria desde un país sin acuerdo de libre comercio, fuera del ámbito del ÖTV, con pago al contado, por lo que no hay KKDF.
Primero se forma el valor:
| Partida | Importe |
|---|---|
| Precio de la mercancía (FOB) | 20.000 |
| Flete | 1.500 |
| Seguro | 200 |
| Valor en aduana | 21.700 |
En FOB, los gastos del puerto de salida ya están incluidos en el precio del vendedor, por lo que no hay una partida de manipulación aparte.
A continuación se acumulan los impuestos:
| Paso | Cálculo | Importe |
|---|---|---|
| Arancel aduanero (supuesto 5 %) | 21.700 × 0,05 | 1.085 |
| Arancel aduanero adicional, İGV (supuesto 10 %) | 21.700 × 0,10 | 2.170 |
| Gasto de almacenaje exento de IVA en el recinto aduanero | — | 300 |
| Base del IVA | 21.700 + 1.085 + 2.170 + 300 | 25.255 |
| IVA (supuesto 20 %) | 25.255 × 0,20 | 5.051 |
| Total del impuesto | 1.085 + 2.170 + 5.051 | 8.306 |
La tasa fija de timbre de la declaración no se ha incluido en el ejemplo por ser un importe reducido.
Si el IVA se hubiera calculado por error únicamente sobre el precio de la mercancía, habría dado 20.000 × 0,20 = 4.000. La diferencia de 1.051 aparece como una necesidad de caja no presupuestada en la aduana.
Cómo cambia el cálculo con un certificado de origen preferencial
Si la misma mercancía tuviera origen en un país con acuerdo de libre comercio y llegara con un EUR.1 válido, el arancel aduanero se reduciría a cero. En el ejemplo se supone que tampoco se aplica el arancel aduanero adicional:
| Partida | Sin certificado | Con certificado de origen preferencial |
|---|---|---|
| Arancel aduanero | 1.085 | 0 |
| Arancel aduanero adicional (İGV) | 2.170 | 0 |
| Base del IVA | 25.255 | 22.000 |
| IVA | 5.051 | 4.400 |
| Total del impuesto | 8.306 | 4.400 |
Si el İGV se aplica o no con origen preferencial se determina consultando la columna del grupo de países en el anexo de la decisión correspondiente. En algunas partes del acuerdo no se aplica en absoluto, y en otras sigue aplicándose con un tipo distinto; el documento por sí solo no reduce a cero el İGV.
La diferencia no procede solo del arancel aduanero: al reducirse la base, también baja el IVA. Para que el documento surta efecto, la mercancía debe cumplir las reglas de origen del acuerdo; estas reglas se redactan por producto. Tampoco basta con que el documento se haya expedido: la aduana del país de destino puede enviarlo a comprobación posterior, la verificación la realiza la autoridad competente del país exportador y, si el origen no se confirma, el impuesto se reclama con carácter retroactivo.
Un punto que suele confundirse en el comercio con la UE: el A.TR acredita la situación de libre circulación, no es una prueba de origen. Una mercancía de origen de un tercer país puede entrar en libre circulación en la UE y llegar con A.TR; el derecho antidumping y el İGV se siguen aplicando según el origen real.
Lo que eleva el valor: el gözetim (vigilancia de valor)
La forma más frecuente del mecanismo de gözetim (vigilancia de valor mínimo en aduana) es la basada en el valor: si el valor unitario declarado en determinados GTİP queda por debajo del umbral fijado en el comunicado correspondiente, se exige un certificado de vigilancia. El certificado se obtiene de la Dirección General de Importaciones del Ministerio de Comercio y el trámite requiere tiempo. La vigilancia basada en cantidad, así como las medidas de salvaguardia y los cupos, son regulaciones aparte.
Una segunda vía, a la que se recurre con frecuencia, es declarar el valor ajustándolo al umbral; esto conlleva un riesgo jurídico. Declarar el valor sin corresponder al precio de venta real infringe la norma, se cuestiona en una comprobación posterior y la deducción del IVA pagado de más resulta discutible. Si se opta por esta vía, debe valorarse presentar la declaración con reserva y proteger el derecho a recurrir. Cuando sube el valor, también suben todas las partidas que se acumulan sobre él, así como el IVA. El umbral y el alcance cambian mediante comunicados; compruébelos por GTİP antes de hacer el pedido.
Cuándo se paga el impuesto y si existe alguna exención
El impuesto se liquida con el registro de la declaración. La mercancía no se entrega sin que los impuestos se paguen o se garanticen; la normativa fija un plazo breve para el pago tras la notificación. En casos de litigio sobre el valor o a la espera de un análisis de laboratorio, la mercancía puede retirarse mediante garantía; ese importe queda bloqueado hasta que se resuelve la garantía. La garantía global y el YYS (Estatuto de Operador Económico Autorizado turco, equivalente al AEO de la UE) alivian esta carga.
Las exenciones cambian el cálculo desde el principio: la maquinaria amparada por un certificado de incentivo a la inversión, los insumos que llegan bajo el régimen de perfeccionamiento activo, las muestras. En la mercancía de bajo valor que llega por correo o mensajería urgente se aplica, en lugar de la declaración normal, un impuesto único y fijo, cuyo tipo varía según el origen. Los umbrales y los tipos se fijan por decisiones presidenciales y han cambiado varias veces en los últimos años; confírmelos antes de hacer el pedido.
Errores frecuentes y lista de comprobación antes de pedir
- Calcular el IVA solo sobre el precio de la mercancía. La base es el total que incluye el arancel aduanero y los demás impuestos.
- No sumar el flete y el seguro al valor. Comprar en EXW/FOB no exime de declarar estas partidas.
- Sumar el mismo gasto dos veces. En una compra FOB/CIF, no vuelva a anotar el gasto del puerto de salida que ya está en el precio del vendedor.
- Usar el tipo de cambio de la fecha de la factura. El que se toma como referencia es el tipo de venta de divisas del TCMB vigente en la fecha de registro.
- Confundir el origen con el país de salida. Cargar desde un puerto de la UE no demuestra que el origen sea de la UE.
- Dejar fuera de la declaración una regalía, un coste de molde o un insumo gratuito. En una comprobación posterior se reclama con sanción e intereses de demora.
- No documentar la forma de pago. Si no puede acreditar el pago al contado con el justificante bancario, el KKDF se liquida después.
- Dejar el control de vigilancia (gözetim) y antidumping para después del pedido. Ambos pueden cambiar radicalmente el coste unitario.
- Considerar que el coste total se reduce solo al impuesto. El almacenaje, las demoras, la gestión de ordino y los honorarios del agente de aduanas no son impuestos, pero exigen caja el mismo día. Lo facturado con IVA no entra en la base del IVA de importación; el almacenaje y las tasas de terminal exentas en el recinto aduanero, sí.
Antes de hacer el pedido, siga este orden:
- Confirme el GTİP; si hay duda, solicite la BTB antes del pedido.
- Determine el origen; compruebe por escrito con el proveedor si puede obtenerse un certificado preferencial.
- Compruebe, por columna de país, si existe vigilancia (gözetim), antidumping o cupo para ese GTİP.
- Consulte en la normativa los tipos del arancel aduanero, el İGV, el ÖTV si procede, y el IVA.
- Aclare si la forma de pago genera KKDF.
- Construya el valor y calcule el impuesto total y la caja necesaria en la aduana.
Esta página es información general, no asesoramiento jurídico. La normativa cambia; confirme la situación vigente antes de actuar.