Réponse courte
Le droit de douane est calculé sur la valeur en douane, obtenue en ajoutant au prix de la marchandise le fret, l'assurance et les éléments prévus par la loi tels que redevances, commissions ou moules. Le taux varie selon le GTİP et l'origine. Le droit de douane, le droit de douane additionnel, le droit antidumping et l'ÖTV s'appliquent successivement ; la TVA est ensuite calculée sur une assiette incluant ces taxes. Le taux de change appliqué est le cours vendeur de la TCMB en vigueur à la date d'enregistrement.
La base de l’impôt : la valeur en douane
La plupart des postes fiscaux dérivent d’un chiffre unique : la valeur en douane. Ce chiffre n’est pas le prix de la marchandise figurant sur la facture. Au prix de vente de la marchandise s’ajoutent les frais de fret et d’assurance engagés jusqu’à l’entrée de la marchandise dans le territoire douanier turc ; l’article 27 du Code des douanes turc n° 4458 énumère ces ajouts. Le résultat équivaut à une base de type CIF, même si votre terme de vente est EXW ou FOB. Vérifiez également les exceptions : le droit de timbre sur la déclaration est forfaitaire, le droit antidumping peut aussi être perçu sous forme de montant fixe par unité, et l’assiette du KKDF (fonds de soutien à l’utilisation des ressources) n’est pas la valeur en douane mais le montant transféré au titre de l’importation.
Autres éléments à ajouter au prix de vente :
- Les commissions payées par l’acheteur (hors commission d’achat)
- Le coût des emballages et contenants
- Les intrants et moules fournis gratuitement ou à prix réduit par l’acheteur, ainsi que les travaux d’ingénierie, de développement, de plan et d’esquisse réalisés hors de Turquie
- Les redevances et paiements de licence liés à la marchandise et constituant une condition de la vente
- Les frais de chargement, de manutention et portuaires engagés à l’étranger et non inclus dans le montant de la facture
Pour ce dernier poste, vérifiez le terme de vente : en FOB, les frais du port de départ et de dédouanement à l’exportation sont déjà inclus dans le prix du vendeur et ne doivent pas être ajoutés une seconde fois.
Le transport intérieur postérieur au point d’entrée, le montage et les prestations de service après-vente n’entrent pas dans la valeur, à condition d’être indiqués séparément dans la déclaration. Si la méthode de la valeur transactionnelle ne peut pas être utilisée (le lien entre les parties a influencé le prix, envois gratuits), les autres méthodes énumérées par la loi s’appliquent successivement ; l’ordre des deux dernières méthodes (valeur déductive et valeur calculée) peut être inversé à la demande du déclarant.
Le droit est calculé en livres turques. Le taux de change à utiliser est le cours vendeur de la TCMB (Banque centrale de la République de Turquie) en vigueur à la date à laquelle naît la dette douanière — c’est-à-dire à la date d’enregistrement de la déclaration — et non le cours acheteur ni celui du jour de la facture.
Deux éléments déterminent le taux : le GTİP et l’origine
Le taux du droit ne dépend pas de la désignation commerciale de la marchandise mais de son code GTİP (position tarifaire et statistique douanière turque) ; lorsque deux articles d’une même famille de produits relèvent de positions différentes, le taux change.
Le second facteur déterminant est l’origine, c’est-à-dire le lieu où la marchandise a été fabriquée — et non le lieu d’où elle a été chargée. Pour un même GTİP, le taux peut être nul selon l’origine, un droit de douane additionnel (İGV) peut naître, ou un droit antidumping peut s’appliquer.
Ne mémorisez pas les taux, ne les déduisez pas de la déclaration d’un autre importateur. Les taux en vigueur sont publiés au Journal officiel par le décret sur le régime d’importation et ses annexes, et peuvent être consultés par GTİP sur les écrans de consultation tarifaire du ministère du Commerce. En cas de doute sur le classement, demandez un renseignement tarifaire contraignant (BTB) ; la demande se fait par voie électronique auprès du ministère du Commerce, via les directions régionales des douanes et du commerce extérieur, et l’information délivrée engage l’administration.
Dans quel ordre les postes fiscaux s’additionnent-ils
L’erreur la plus fréquente commence ici : les postes ne s’additionnent pas côte à côte, mais se superposent.
| Ordre | Poste | Assiette |
|---|---|---|
| 1 | Droit de douane | Valeur en douane |
| 2 | Droit de douane additionnel (İGV) | Valeur en douane |
| 3 | Droit antidumping | Valeur en douane ou montant fixe par unité |
| 4 | ÖTV (uniquement pour les marchandises figurant sur les listes ÖTV) | Si proportionnelle, les éléments constituant l’assiette de la TVA ; forfaitaire sur certaines listes |
| 5 | TVA | Valeur + taxes payées à l’importation + dépenses non taxées engagées jusqu’à l’enregistrement |
L’assiette de la TVA n’est pas le prix de la marchandise. Selon l’article 21 de la loi relative à la taxe sur la valeur ajoutée, l’assiette comprend la valeur servant de base au droit de douane, tous les impôts, droits, taxes et redevances payés à l’importation, ainsi que les autres dépenses et paiements effectués jusqu’à la date d’enregistrement, dans la mesure où ils n’ont pas déjà été taxés. Cette condition fait la différence : les prestations intérieures facturées avec TVA (honoraires de conseil, frais de bon de livraison) n’entrent pas dans l’assiette de la TVA à l’importation. En revanche, les services de magasinage, de stockage et de terminal fournis en zone douanière, exonérés de TVA, s’ajoutent à l’assiette.
L’assiette de l’ÖTV proportionnelle est également constituée des mêmes éléments que celle de la TVA : la valeur, les taxes payées à l’importation (antidumping compris) et les dépenses non taxées. Pour les marchandises figurant sur certaines listes, comme les carburants (liste I), l’ÖTV est forfaitaire ; elle est perçue par unité, sans lien avec la valeur.
Le KKDF naît sur les importations réglées selon des modalités de paiement autres qu’au comptant (à terme, contre document commercial, crédit acheteur) ; son assiette n’est pas la valeur en douane, mais le montant transféré au titre de l’importation. Sur certains produits agricoles, un fonds de logement social peut être perçu au kilogramme ; sur certains équipements électroniques, une redevance de bande peut naître ; le champ d’application doit être vérifié par GTİP.
Exemple de calcul pas à pas
Les taux ci-dessous sont donnés à titre d’exemple et ne correspondent pas à un GTİP réel. Scénario : importation d’une machine depuis un pays sans accord de libre-échange, hors champ de l’ÖTV, paiement au comptant — donc pas de KKDF.
La valeur se forme d’abord :
| Poste | Montant |
|---|---|
| Prix de la marchandise (FOB) | 20.000 |
| Fret | 1.500 |
| Assurance | 200 |
| Valeur en douane | 21.700 |
En FOB, les frais du port de départ étant inclus dans le prix du vendeur, il n’y a pas de poste de manutention séparé.
Ensuite, les taxes se superposent :
| Étape | Calcul | Montant |
|---|---|---|
| Droit de douane (hypothèse 5 %) | 21.700 × 0,05 | 1.085 |
| Droit de douane additionnel (hypothèse 10 %) | 21.700 × 0,10 | 2.170 |
| Frais de magasinage exonéré de TVA en zone douanière | — | 300 |
| Assiette de la TVA | 21.700 + 1.085 + 2.170 + 300 | 25.255 |
| TVA (hypothèse 20 %) | 25.255 × 0,20 | 5.051 |
| Total des taxes | 1.085 + 2.170 + 5.051 | 8.306 |
Le droit de timbre forfaitaire sur la déclaration, d’un montant faible, n’a pas été inclus dans l’exemple.
Si la TVA avait été calculée par erreur sur le seul prix de la marchandise, elle aurait donné 20.000 × 0,20 = 4.000. L’écart de 1.051 qui en résulte se traduit, en douane, par un besoin de trésorerie non budgété.
Comment un certificat d’origine préférentielle change le calcul
Si la même marchandise était originaire d’un pays lié par un accord de libre-échange et arrivait avec un EUR.1 valide, le droit de douane tomberait à zéro. Dans cet exemple, on suppose également que le droit de douane additionnel ne s’applique pas :
| Poste | Sans certificat | Avec certificat d’origine préférentielle |
|---|---|---|
| Droit de douane | 1.085 | 0 |
| Droit de douane additionnel | 2.170 | 0 |
| Assiette de la TVA | 25.255 | 22.000 |
| TVA | 5.051 | 4.400 |
| Total des taxes | 8.306 | 4.400 |
Que le droit de douane additionnel s’applique ou non dans le cadre de l’origine préférentielle se détermine en consultant la colonne du groupe de pays figurant en annexe du décret concerné. Il n’est pas appliqué du tout pour certaines parties à l’accord, et continue de l’être à un taux différent pour d’autres ; le certificat, à lui seul, ne ramène pas automatiquement l’İGV à zéro.
La différence ne provient pas seulement du droit de douane : l’assiette étant plus faible, la TVA diminue également. Pour que le certificat soit utile, la marchandise doit satisfaire les règles d’origine de l’accord ; ces règles sont rédigées par produit. La délivrance du certificat ne suffit pas non plus à elle seule : la douane du pays de destination peut soumettre le certificat à un contrôle a posteriori, la vérification est effectuée par l’autorité compétente du pays exportateur, et si l’origine n’est pas confirmée, le droit est réclamé rétroactivement.
Point souvent confondu dans les échanges avec l’UE : l’A.TR atteste le statut de libre pratique, ce n’est pas une preuve d’origine. Une marchandise d’origine tierce peut entrer en libre pratique dans l’UE et circuler avec un A.TR ; l’antidumping et l’İGV s’appliquent alors selon l’origine réelle.
Ce qui tire la valeur vers le haut : la surveillance à l’importation (gözetim)
La forme la plus fréquente de la surveillance (gözetim) est fondée sur la valeur : pour certains GTİP, si la valeur unitaire déclarée reste en dessous du seuil fixé par le communiqué concerné, un certificat de surveillance est exigé. Ce document est délivré par la direction générale des importations du ministère du Commerce, et la procédure prend du temps. La surveillance fondée sur la quantité, ainsi que les mesures de sauvegarde et les contingents, relèvent de réglementations distinctes.
Une seconde pratique fréquente consiste à déclarer la valeur en la ramenant au seuil ; cela comporte un risque juridique. Déclarer la valeur autrement que sur la base du prix de vente réel est contraire à la règle, s’expose à une remise en cause lors d’un contrôle a posteriori, et la déductibilité de la TVA payée en trop est discutable. Si cette voie est retenue, il convient d’envisager de déposer la déclaration sous réserve et de préserver le droit de recours contentieux. Lorsque la valeur augmente, tous les postes qui s’y superposent, ainsi que la TVA, augmentent également. Le seuil et le champ d’application changent par communiqué ; vérifiez-les par GTİP avant la commande.
Quand le droit est-il payé, existe-t-il des exonérations
Le droit est établi dès l’enregistrement de la déclaration. La marchandise n’est pas livrée avant le paiement des taxes ou leur garantie ; le délai accordé pour le paiement après notification est fixé par la réglementation et il est court. En cas de litige sur la valeur ou d’analyse de laboratoire en attente, la marchandise peut être retirée sous garantie ; le montant reste bloqué jusqu’à la levée de la garantie. La garantie forfaitaire et le YYS allègent cette charge.
Les exonérations et exceptions changent le calcul dès le départ : machines relevant d’un certificat d’encouragement aux investissements, intrants entrés sous le régime du perfectionnement actif, échantillons. Pour les marchandises de faible valeur arrivant par courrier postal ou fret express, une taxe unique et forfaitaire s’applique au lieu de la déclaration normale, le taux variant selon l’origine. Les seuils et taux sont fixés par décret présidentiel et ont changé plusieurs fois ces dernières années ; vérifiez-les avant la commande.
Erreurs courantes et liste de contrôle avant commande
- Calculer la TVA sur le seul prix de la marchandise. L’assiette est le total incluant le droit de douane et les autres taxes.
- Ne pas ajouter le fret et l’assurance à la valeur. Un achat en EXW/FOB ne dispense pas de les déclarer.
- Ajouter deux fois le même frais. En achat FOB/CIF, ne réécrivez pas le frais du port de départ déjà inclus dans le prix du vendeur.
- Utiliser le cours de change de la date de la facture. Le cours applicable est le cours vendeur de la TCMB en vigueur à la date d’enregistrement.
- Confondre l’origine et le pays d’expédition. Un chargement depuis un port de l’UE ne prouve pas que l’origine est l’UE.
- Omettre de déclarer une redevance, un moule ou un intrant fourni gratuitement. Cela est réclamé après coup, avec amende et intérêts de retard, lors d’un contrôle.
- Ne pas documenter le mode de paiement. Si vous ne pouvez pas prouver un paiement comptant par un relevé bancaire, le KKDF est taxé après coup.
- Reporter après la commande le contrôle de surveillance et d’antidumping. Les deux peuvent radicalement changer le coût unitaire.
- Considérer le coût total comme limité aux taxes. Le magasinage, les surestaries, le bon de livraison et les honoraires de conseil ne sont pas des taxes mais exigent une trésorerie le jour même. Les prestations facturées avec TVA n’entrent pas dans l’assiette de la TVA à l’importation ; le magasinage et les frais de terminal exonérés en zone douanière, si.
Avant de passer commande, suivez cet ordre :
- Vérifiez le GTİP ; en cas de doute, engagez la demande de BTB avant la commande.
- Déterminez l’origine ; demandez par écrit au fournisseur si un certificat préférentiel peut être obtenu.
- Vérifiez, colonne pays à l’appui, l’existence d’une surveillance, d’un antidumping ou d’un contingent sur ce GTİP.
- Lisez dans la réglementation les taux du droit de douane, de l’İGV, de l’ÖTV le cas échéant, et de la TVA.
- Vérifiez si le mode de paiement fait naître le KKDF.
- Construisez la valeur, calculez le total des taxes et la trésorerie nécessaire en douane.
Cette page est fournie à titre informatif et ne constitue pas un avis juridique. La réglementation évolue ; vérifiez la situation en vigueur avant d'agir.